Aktuelle Entwicklungen in der internationalen Rechnungslegung von Versicherungen und deren Einfluss auf ausgewahlte Kennzahlen

Masterarbeit aus dem Jahr 2014 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Universität Hohenheim (Institut für Financial Management - Lehrstuhl für Rechnungswesen un Finanzierung), Sprache: Deutsch, Anmerkungen: Diese Arbeit wurde mit dem RSV Förderpreis 2015 ausgezeichnet. , Abstract: 1 Problemstellung2 Zur Relevanz der geplanten Änderungen der Rechnungslegung für Versicherungsunternehmen2.1 Zum Geschäftsmodell von Versicherungsunternehmen 2.2 Zur Bilanzierung der Aktiva von Versicherungsunternehmen - Regelungen zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im Vergleich zu IAS 392.3 Zur Bilanzierung der Passiva von Versicherungsunternehmen - Geplante Regelungen zur Bewertung von Versicherungsverträgen nach dem Exposure Draft ED/2013/7: Insurance Contracts2.3.1 Status Quo des Insurance Contracts Projekts2.3.2 Bestimmung der zukünftig erwarteten Zahlungsströme2.3.3 Bestimmung des Diskontierungszinses2.3.4 Bestimmung der Risikomarge2.3.5 Berechnung der Servicemarge2.3.6 Weitere Regelungen des ED/2013/73 Kritische Analyse des Einflusses geplanter Änderungen der internationalen Rechnungslegung auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen anhand eines Jahresabschlussmodells3.1 Grundlegende Annahmen zum Aufbau des Jahresabschlussmodells nach den neuen Rechnungslegungsvorschriften3.2 Modellierung der Umkategorisierung finanzieller Vermögenswerte in die Bewertungskategorien nach IFRS 93.3 Simulation des Eintritts möglicher Ereignisse und die Bilanzierung dieser nach den Regelungen des IFRS 4 Phase II des Standardentwurfs ED/2013/73.3.1 Erst- und Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei konstanten Bewertungsparametern3.3.2 Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderungen der zukünftig erwarteten Zahlungsströme und der Risikomarge3.3.3 Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderung des Diskontierungszinses3.4 Darstellung ausgewählter Effekte der Interaktion von IFRS 9 und IFRS 4 Phase II und ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Lebensversicherungsunternehmens3.4.1 Der Accounting Mismatch in der Versicherungsbilanz3.4.2 Der Mirroring Approach4 Aus dem Jahresabschlussmodell ableitbare Implikationen zum Einfluss der neuen internationalen Rechnungslegungsvorschriften auf ausgewählte Kennzahlen4.1 Zur Volatilität der Ergebnisse und damit einhergehenden Auswirkungen auf erfolgswirtschaftliche Kennzahlen4.1.1 Zu den erfolgswirtschaftlichen Konsequenzen erhöhter Volatilität4.1.2 Auswirkungen auf den Jahresüberschuss und damit einhergehende Kennzahlen4.1.3 Auswirkungen auf das Eigenkapital und damit einhergehende Kennzahlen4.2 Konsequenzen für die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern5 Thesenförmige Zusammenfassung