Das deutsche Ertragsteuerrecht

In Zeiten einer Wirtschaftsrezession spielen Verluste immer mehr eine entscheidende Rolle - auch fr das Steuerrecht. Der Absatz von Unternehmen bricht ein, woraufhin weniger Umsatz vereinnahmt wird, whrend die Kosten weiterhin indifferent sind. Infolgedessen werden rote Zahlen geschrieben, Verbindlichkeiten knnen nicht mehr beglichen werden und es droht nicht nur die Zahlungsunfhigkeit fr den Schuldner, sondern auch fr den Glubiger, weil dieser durch den Ausfall der Forderung ebenfalls Umsatzeinbuen zu verzeichnen hat. Womglich muss sogar ein Insolvenzantrag gestellt werden. Ein Teufelskreis! Ein kleiner Trost fr die Steuerpflichtigen ist in solchen Zeiten die steuerliche Nutzung der angefallenen Verluste. Dies ist auch grundstzlich mglich. Allerdings sieht der Gesetzgeber in bestimmten Fllen eine Einschrnkung der steuerlichen Verlustnutzungsmglichkeit vor, weil er entweder gewisse Gestaltungen unterbinden zu ersucht, oder aber weil er den Steuerpflichtigen einen Anreiz zu einem bestimmten Verhalten verschaffen mchte.
Im Zeitalter der Globalisierung gewinnen internationale Sachverhalte zunehmend an Bedeutung. Groe Unternehmen haben Standorte berall auf der Welt verteilt und die Komplexitt internationaler Zusammenhnge nimmt folglich von Tag zu Tag zu. Fallen in auslndischen Betriebssttten oder Tochtergesellschaften sonach Verluste an, kommt wie auch auf nationaler Ebene, der Ruf nach einer steuerlichen Nutzung ebendieser Verluste auf. Fr negative auslndische Einknfte sieht 2a Abs. 1 EStG jedoch eine Einschrnkung in der Verlustverrechnung vor. Dies wurde im Laufe der Zeit auf verfassungs- und europarechtlicher Sicht als bedenklich angesehen. Letzteres hat schlielich zu einer Neuregelung in 2a EStG gefhrt, die mit dem Jahressteuergesetz 2009 durchgesetzt wurde.
Im Rahmen dieser Untersuchung sollen zunchst die beschriebenen Novellierungen in 2a EStG aufgezeigt und sodann einige essenzielle Grundbegriffe kurz verdeutlicht werden, deren