Lageberichterstattung

Alle groen und mittelgroen Kapital- sowie haftungsbeschrnkte Personengesellschaften sind gesetzlich dazu verpflichtet, neben ihrem Jahresabschluss einen Lagebericht nach den Vorgaben des HGB zur erstellen, der vom Abschlussprfer geprft und testiert wird. In einem Lagebericht stellt der Unternehmer das Geschftsergebnis und den Geschftsverlauf ausfhrlich dar. Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), die Umsetzung von EU-Richtlinien und die Deutschen Rechnungslegungsstandards Nr. 16 (DRS 16) und Nr. 17 (DRS 17) ergeben sich zahlreiche nderungen fr Lageberichte und Konzernlageberichte. Eine Flle von Neuheiten und nderungen sind bei der Aufstellung von (Konzern-) Lageberichten zu beachten, u.a.: Darstellung des Geschftsergebnisses Analyse des Geschftsverlaufs und der Lage unter - Einbeziehung bedeutsamer finanzieller - Leistungsindikatoren Erluterung wesentlicher Chancen und Risiken Eingehen auf Risikomanagementziele und -methoden einschlielich Absicherungsstrategien Einbeziehung auch nicht finanzieller Leistungsindikatoren Die auf diesem Gebiet berufserfahrenen Autoren erklren die Grundstze zur Lageberichterstattung und gehen insbesondere auf alle Neuerungen ein, die fr nach dem 31. Dezember 2004 beginnende Geschftsjahre gelten. Zahlreiche Beispiele und Checklisten stellen den Praxisbezug her und bieten dem Unternehmen eine unverzichtbare Arbeitshilfe bei der Erstellung des Lageberichtes. In der zweiten Auflage des Buches werden insbesondere die Umsetzung der EU-bernahmerichtlinie und der EU-Transparenzrichtlinie, die weitere Konkretisierung nichtfinanzieller Leistungsindikatoren durch die Deutsche Vereinigung fr Finanzanalyse und Asset Management (DVFA ) und die Neuerungen durch das BilMoG erlutert. Die Umsetzung der EU-bernahmerichtlinie verpflichtet kapitalmarktorientierte Unternehmen zu bernahmespezifischen Angaben, z.B. zur Offenlegung von vor feindlichen bernahmen schtzenden sog. "Giftpillen". Die in deutsches Recht umgesetzte EU-Transparenzrichtlinie sieht Zwischenlageberichte fr kapitalmarktorientierte Unternehmen vor. Das Deutsche Rechnungslegungs Standard Committee hat dazu den DRS 16 "Zwischenberichterstattung" heraus gegeben, der am 8. Juli 2008 vom Bundesministerium der Justiz bekannt gemacht wurde. Das BilMoG bringt Neuregelungen fr die Lageberichte und Konzernlageberichte von kapitalmarktorientierten Unternehmen. Die wesentlichen Merkmale des internen Risikomanagementsystems hinsichtlich des Rechnungslegungsprozesses sind zu beschreiben. Darber hinaus ist eine Erklrung zur Unternehmensfhrung in den Lagebericht aufzunehmen. Die DVFA hat im Mrz 2008 erstmalig zentrale Leistungsindikatoren verffentlicht. Danach spielen neben den konventionellen Finanzkennzahlen jetzt auch die Auseinandersetzung mit den Themen Klimawandel, Energieeffizienz, soziale Aspekte in der Lieferkette, Korruptionsrisiken sowie Arbeits- und Gesundheitsschutz bei der Betrachtung eine zunehmend strkere Rolle. Damit ist die Berichterstattung ber nichtfinanzielle Leistungsindikatoren aus Analystensicht weiter konkretisiert worden.