Die Besteuerung grenzberschreitender Funktionsverlagerungen

Studienarbeit aus dem Jahr 2011 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Duale Hochschule Baden-Wrttemberg Mannheim, frher: Berufsakademie Mannheim, Sprache: Deutsch, Abstract: Der Trend zum Outsourcing, dem Auslagern von Unternehmensbereichen, hat den Gesetzgeber auf den Plan gerufen, fhrt er doch zur Verlagerung von Steuersubstrat ins Ausland. Das Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 enthlt daher auch eine Neufassung des 1 AStG, um diesen Sachverhalten gerecht zu werden. Die bis zur Reform geltende Geschftschancentheorie wurde durch den Tatbestand der Funktionsverlagerung abgelst. Diese Bemhungen des deutschen Gesetzgebers fgen sich in den Kontext der zunehmenden Bedeutung internationaler steuerlicher Einkunftsabgrenzung ein. Finanzbehrden der wichtigsten Industrielnder wenden internationalen Sachverhalten zunehmend erhhte Aufmerksamkeit zu, die sich seit etwa zwei Jahrzehnten in gestiegenen Dokumentationsanforderungen fr auslndische Engagements niederschlgt. So haben die Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten im deutschen Recht unter anderem in 90 Abs. 3 AO Eingang gefunden.

Derartige Einkunftsabgrenzungs- und Berichtigungsvorschriften sollen vermeiden, dass inlndische Unternehmen vom deutschen Staat Subventionen fr Forschung und Entwicklung beziehen oder Entwicklungskosten steuerlich geltend machen und anschlieend die Erlse aus dem Verkauf der entwickelten Gter durch Einkunftsverlagerung nicht in Deutschland versteuern mssen. Baumhoff/Ditz/Greinert kritisieren das Vorgehen des Gesetzgebers als eine Besitzstandsabsicherung fr alle jemals in Deutschland gettigten Investitionen und die daraus resultierenden Immaterialpositionen".

Die vorliegende Arbeit mchte sich vorrangig auf den Rechtsstand nach der Unternehmenssteuerreform konzentrieren. Dennoch soll auch die Geschfts-chancentheorie nicht unbeachtet bleiben. Der Versuch des Gesetzgebers durch mancherlei Verordnungen und Verwalt