Die Einrichtung eines Internen Kontrollsystems bei kleinen und mittelstndischen Unternehmen

Diplomarbeit aus dem Jahr 2006 im Fachbereich Wirtschaft - Revision, Prüfungswesen, Note: 1,3, International School of Management, 119 Eintragungen im Literaturverzeichnis, Sprache: Deutsch, Anmerkungen: Zielsetzung der Arbeit ist die Untersuchung des COSO-SME-Reports und inwieweit dieser bei der Einrichtung eines IKS für KMU eine angemessene Relation zwischen Kosten und Nutzen berücksichtigt. Ergänzend verfolgt die Arbeit das Ziel, ein beispielhaftes IKS für kleine und mittelständische Unternehmen darzustellen, sowie die grundsätzlichen Kontrollmaßnahmen bzw. Veränderungsmaßnahmen KMU zur Einrichtung eines wirksamen IKS nach COSO III zu identifizieren. , Abstract: Wegen der US-amerikanischen Entwicklungen post Enron, WorldCom & Co, haben Interne Kontrollsysteme als Bestandteil guter Corporate Governance zunehmend an Bedeutung gewonnen. Die Bilanzskandale von Enron, WorldCom & Co. haben in den vergangenen Jahren das Vertrauen der Anleger in den US-amerikanischen Kapitalmarkt stark erschüttert. Es wurden Verluste bei Partnerfirmen versteckt, nicht realisierte Gewinne ausgewiesen und Verluste als Gewinne deklariert. Der wohl dramatischste Unternehmensbankrott der US-Wirtschaft war das Insolvenzverfahren des Telekommunikationsanbieters WorldCom Corp., der Verluste über Falschbuchungen in Gewinne verwandelte und Schulden von mehr als 30 Milliarden US-Dollar hinterließ. Besonders die Verlässlichkeit der Überwachung seitens der Abschlussprüfer geriet zunehmend in die Kritik, hätten diese die Manipulationen doch spätestens im Rahmen der Abschlussprüfung entdecken müssen. Um das Vertrauen der Anleger in die Richtigkeit der veröffentlichten Finanzberichte wieder herzustellen, verabschiedete die US-Regierung am 30. Juli 2002 den Sarbanes-Oxley Act (SOX), einem Gesetz zurVerbesserung der Unternehmensberichterstattung. Das Gesetz fokussiert dabei die Selbstregulierung der Wirtschaftsprüfer und die Einhaltung von Corporate Governance-Richtlinien. Das Gesetz ist für alle an der SEC gelisteten Unternehmen, einschließlich der Tochtergesellschaften maßgebend. Damit betrifft es auch alle ausländischen an der SEC gelisteten Unternehmen sowie im Ausland ansässige Tochterunternehmen von SEC-registrierten Unternehmen. Besonders die Regelungen der Section 404 (Management Assessment of Internal Control), die den größten Umsetzungsaufwand enthalten, müssen an dieser Stelle genauer betrachtet werden.Zielsetzung der Arbeit ist die Untersuchung des COSO-SME-Reports (Internal Control over Financial Reporting - Guidance for Smaller Public Companies) und inwieweit dieser bei der Einrichtung eines Internen Kontrollsystems für kleine und mittelständische Unternehmen eine angemessene Relation zwischen Kosten und Nutzen berücksichtigt. Ergänzend verfolgt die Arbeit das Ziel, ein beispielhaftes Internes Kontrollsystem für kleine und mittelständische Unternehmen darzustellen, sowie die grundsätzlichen Kontrollmaßnahmen bzw. Veränderungsmaßnahmen KMU zur Einrichtung eines wirksamen IKS nach COSO III zu identifizieren.