Financial Futures in der Rechnungslegung von Kreditinstituten

Diplomarbeit aus dem Jahr 1995 im Fachbereich BWL - Investition und Finanzierung, Note: 1,3, Friedrich-Alexander-Universitt Erlangen-Nrnberg (Wirtschafts- und Sozialwissenschaftliche Fakultt), Veranstaltung: Prof. Dr. Volker H. Peemller, Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung:
Die Arbeit befat sich mit der Frage nach der Abbildung von Aktienindex- und Zins-Futures im Jahresabschlu eines Kreditinstitutes. Fehlende Rechnungslegungsvorschriften und die Kontraktspezifikationen von Futures sowie die aufgrund der Neuheit von Futures bestehenden Meinungsdivergenzen in Bilanzierungs- und Bewertungsfragen ergaben den Ansto fr die vorliegende Untersuchung.
Die konkreten Bilanzierungs- und Bewertungsfragen mssen aus dem Gefge der GoB heraus beantwortet werden. Eine besondere Rolle spielen der Einzelbewertungsgrundsatz, das Imparitts- und das Realisationsprinzip.
Die Herausarbeitung der Wesensmerkmale und Besonderheiten der Finanzterminkontrakte zeigt, da es sich bei Futures bis zu ihrer Erfllung oder Glattstellung um schwebende Geschfte handelt, die nur im Fall eines Verpflichtungsberschusses auf Seiten des Bilanzierenden in den Jahresabschlu eingehen. Dabei ist die Frage zu klren, ob drohende Verluste am Bilanzstichtag entweder durch Rckstellungsbildung bei gleichzeitiger Aktivierung der gezahlten Margin oder aber durch erfolgswirksame Verbuchung dieser Margin zu bercksichtigen sind. Der besondere Charakter der Margin-Zahlungen spricht fr eine erfolgswirksame Behandlung.
Von Bedeutung fr die Rechnungslegung ist die Systematisierung der Anwendungsmglichkeiten von Futures. Futures zu Spekulationszwecken sind streng einzeln zu bewerten, d.h. eine Verrechnung von unrealisierten Gewinnen und Verlusten aus verschiedenen Future-Geschften ist nicht zulssig.
Werden Financial Futures zu Sicherungszwecken abgeschlossen, stellt sich die Frage, ob das Sicherungsgeschft bei der bilanziellen Beurteilung des Zins- oder Preisnderungsrisikos des Grundg